{"id":635,"date":"2025-02-04T14:10:54","date_gmt":"2025-02-04T14:10:54","guid":{"rendered":"https:\/\/opre.ro\/?p=635"},"modified":"2025-02-04T14:10:55","modified_gmt":"2025-02-04T14:10:55","slug":"noutati-legislative-04-02-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/opre.ro\/index.php\/2025\/02\/04\/noutati-legislative-04-02-2025\/","title":{"rendered":"Noutati Legislative 04.02.2025"},"content":{"rendered":"\n

SC N&C CONSULTING SRL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sediul social: Leamna de Sus, nr.248, jud. Dolj<\/p>\n\n\n\n

Birou: Craiova, str. Cl Bucuresti, nr.287A, Dolj<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CF RO 17115838 J 16\/64\/14.01.2005<\/p>\n\n\n\n

Tel: 0251-481133; Fax: 0351-431604<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Email: \u201c office@consulting-nc.ro \u201e<\/p>\n\n\n\n

Data: 04.02.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\u00cen vederea derul\u0103rii activit\u0103\u0163ii de consultan\u0163\u0103 \u015fi informare continu\u0103, <\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

v\u0103 prezent\u0103m \u00een sintez\u0103, \u00een ordinea public\u0103rii, cele mai importante <\/strong>acte normative ap\u0103rute \u00een Monitorul Oficial \u00een perioada <\/strong>27 ianuarie –  02 februarie 2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

SUMAR:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1.<\/strong> Ordinul nr. 114\/2025 <\/strong>a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofit<\/strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2.<\/strong> Ordinul nr. 102\/2025 <\/strong>modific\u0103 formularul (205) \u2013 \u201e<\/strong>Declara\u021bie informativ\u0103 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103 \u0219i c\u00e2\u0219tigurile\/pierderile din investi\u021bii, pe beneficiari de venit<\/em><\/strong>\u201d<\/strong>,  si 207 “<\/strong>Declara\u021bie informativ\u0103 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103\/impozitul suportat de pl\u0103titorul de venit\/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nereziden\u021bi<\/em><\/strong>“<\/strong>– ca urmare a modific\u0103rilor aduse Codului fiscal prin Legea nr. 142\/2022 \u0219i Legii nr. 376\/2022, al c\u0103ror termen scadent este 28 Februarie 2025 pentru veniturile din anul 2024<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

3.<\/strong> Ordinul nr. 109\/2025 <\/strong>modifica modul de calcul al impozitului suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale de la 01 ianuarie 2025<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

4.<\/strong> Ordinul nr. 103\/2025 <\/strong>vizeaz\u0103 Procedura privind stabilirea sumei reprezent\u00e2nd p\u00e2n\u0103 la 3,5% din impozitul pe venit!<\/strong><\/p>\n\n\n\n

5.<\/strong> Hot\u0103r\u00e2rea CECCAR nr. 25\/801\/2025 <\/strong>abrob\u0103 Procedura si formularul \u00eemputernicirii exper\u0163ilor contabili s\u0103 asiste\/reprezinte beneficiarii\/ clien\u0163ii la oficiile registrului comer\u0163ului de pe l\u00e2ng\u0103 tribunale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

6.<\/strong> Ordonan\u021ba nr. 3\/2025 pentru modificarea \u0219i completarea Codului fiscal <\/strong>-cu privire la obliga\u021bia de plat\u0103 a impozitului suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) pentru toate persoanele juridice care desf\u0103\u0219oar\u0103 activit\u0103\u021bi \u00een sectoarele petrol \u0219i gaze naturale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

C\u00e2teva aspecte importante din actele normative publicate \u00een Monitorul Oficial:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1.<\/strong> Ordinul nr. 114\/2025 <\/strong>privind modificarea \u0219i completarea Ordinului ministrului finan\u021belor nr. 3.044\/2024 pentru<\/strong> aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achizi\u021biilor de bunuri sau servicii efectuate de entit\u0103\u021bile nonprofit \u0219i de societ\u0103\u021bile de\u021binute integral de entit\u0103\u021bile nonprofit, <\/strong>pentru care se aplic\u0103 scutirea de tax\u0103 conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1 ) din Legea nr. 227\/2015 privind Codul fiscal <\/strong>– Monitorul Oficial nr. 65 din 27 ianuarie 2025.<\/p>\n\n\n\n

Ordinul 114\/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofit<\/strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Odat\u0103 cu modificarea si completarea Legii nr. 227\/2015 privind Codul fiscal a fost completat art. 294 din Codul fiscal, in sensul introducerii, printre altele, a scutirii de TVA cu drept de deducere pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de ANAF,<\/strong> daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Prin Legea nr. 204\/2024  au fost modificate conditiile pe care societatile detinute integral de entitatile nonprofit trebuie sa le indeplineasca pentru aplicarea scutirii in cazul in care achizitiile efectuate sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de catre aceste<\/strong>a. Totodata, au fost introduse noi prevederi care reglementeaza restituirea TVA catre societatile detinute integral de entitatile nonprofit inclusiv pentru operatiunile a caror exigibilitate a TVA a intervenit inainte de intrarea in vigoare a Legii nr. 204\/2024, precum si conditiile de eligibilitate pentru restituirea taxei.<\/p>\n\n\n\n

2.<\/strong> Ordinul nr. 102\/2025 <\/strong>privind modificarea OPANAF nr. 179\/2022 pentru aprobarea<\/strong> modelului \u0219i con\u021binutului formularelor 205 “Declara\u021bie informativ\u0103 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103 \u0219i c\u00e2\u0219tigurile\/pierderile din investi\u021bii, pe beneficiari de venit” \u0219i 207 “Declara\u021bie informativ\u0103 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103\/impozitul suportat de pl\u0103titorul de venit\/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nereziden\u021bi”<\/strong>-Monitorul Oficial nr. 65 din 27 ianuarie 2025.<\/p>\n\n\n\n

Prin acest ordin se modific\u0103 formularul (205) \u2013 \u201e<\/strong>Declara\u021bie informativ\u0103 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103 \u0219i c\u00e2\u0219tigurile\/pierderile din investi\u021bii, pe beneficiari de venit<\/em><\/strong>\u201d<\/strong>,  si 207 “<\/strong>Declara\u021bie informativ\u0103 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103\/impozitul suportat de pl\u0103titorul de venit\/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nereziden\u021bi<\/em><\/strong>“<\/strong>– ca urmare a modific\u0103rilor aduse Codului fiscal prin Legea nr. 142\/2022 \u0219i Legii nr. 376\/2022, al c\u0103ror termen scadent este 28 Februarie 2025 pentru veniturile din anul 2024<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Declara\u021bia 205 se depune de acei contribuabili ce au pl\u0103tit c\u0103tre persoane fizice rezidente \u00een Rom\u00e2nia venituri din categoria veniturilor extra-salariale pentru care s-a re\u021binut la surs\u0103 impozitul pe venit.<\/p>\n\n\n\n

Cu titlu de exemplificare enumer\u0103m veniturile pentru care trebuie depus\u0103 declara\u021bia 205:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

a) venituri din dividende;<\/p>\n\n\n\n

b) venituri din dob\u00e2nzi;<\/p>\n\n\n\n

c) venituri sub forma c\u00e2\u0219tigurilor din transferul titlurilor de valoare \u0219i instrumente financiare derivate<\/p>\n\n\n\n

d) venituri din lichidarea unei persoane juridice;<\/p>\n\n\n\n

e) venituri din premii;<\/p>\n\n\n\n

f) venituri din jocuri de noroc;<\/p>\n\n\n\n

g) venituri provenite din \u00eencasarea bac\u0219i\u0219ului de c\u0103tre salaria\u021bi;<\/p>\n\n\n\n

h) venituri din alte surse, altele dec\u00e2t veniturile provenite din \u00eencasarea bac\u0219i\u0219ului de c\u0103tre salaria\u021bi<\/p>\n\n\n\n

i) venituri din cedarea folosin\u021bei bunurilor, altele dec\u00e2t cele din arendarea bunurilor agricole \u0219i din \u00eenchirierea \u00een scop turistic a camerelor situate \u00een locuin\u021be proprietate personal\u0103, pl\u0103tite de persoane juridice sau alte entit\u0103\u021bi care au obliga\u021bia de a conduce eviden\u021b\u0103 contabil\u0103.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen cazul \u00een care, \u00een cursul anului au fost efectuate pl\u0103\u021bi privind mai multe tipuri de venituri, se completeaz\u0103 un singur formular. Practic, pentru fiecare tip de venit pl\u0103tit se genereaz\u0103, \u00een acela\u0219i formular, c\u00e2te un tabel, \u00eenscriindu-se datele corespunz\u0103toare pe beneficiari de venit aferente anului de raportare.<\/p>\n\n\n\n

3.<\/strong> Ordinul nr. 109\/2025 privind modificarea \u0219i completarea Ordinului ministrului finan\u021belor nr. 10\/2024 pentru stabilirea activelor care se cuprind \u00een indicatorii I \u0219i A prev\u0103zu\u021bi la art. 18^1 alin. (3) \u0219i art. 18^3 alin. (2) din Legea nr. 227\/2015 privind Codul fiscal <\/strong>-Monitorul Oficial nr. 66 din 27 ianuarie 2025.<\/p>\n\n\n\n

Ordinul modifica aplicabilitatea si pentru art. 46 indice 2 din Codul fiscal, articol unde este reglementat impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale de la 01 ianuarie 2025<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Pentru contribuabilii prevazuti la art. 46.2 alin. (2) din Legea nr. 227\/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia\/productia de active, incepute pana la 31 decembrie 2024<\/strong> inclusiv, in valoarea indicatorului I<\/strong> – valoarea imobiliz\u0103rilor \u00een curs de execu\u021bie ocazionate de achizi\u021bia\/produc\u021bia de active<\/em> – se include doar valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia\/productia activelor respective<\/strong> inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2025. <\/p>\n\n\n\n

Aceasta valoare se va evidentia distinct pentru aplicarea prevederilor privind determinarea indicatorului A<\/strong>, respectiv pentru a nu se cuprinde in indicatorul A – <\/strong>amortizarea contabil\u0103 la nivelul costului istoric aferent\u0103 activelor achizi\u021bionate\/produse \u00eencep\u00e2nd cu data de 1 ianuarie 2025<\/em><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

4.<\/strong> Ordinul nr. 103\/2025 <\/strong>pentru aprobarea<\/strong> Procedurii privind stabilirea sumei reprezent\u00e2nd p\u00e2n\u0103 la 3,5% din impozitul pe venit pentru sus\u021binerea entit\u0103\u021bilor nonprofit <\/strong>care se \u00eenfiin\u021beaz\u0103 \u0219i func\u021bioneaz\u0103 \u00een condi\u021biile legii \u0219i a unit\u0103\u021bilor de cult, precum \u0219i pentru acordarea de burse private, conform legii, precum \u0219i a modelului \u0219i con\u021binutului unor formulare<\/strong>-Monitorul Oficial nr. 68 din 28 ianuarie 2025.<\/p>\n\n\n\n

Ordinul nr. 103\/2025 vizeaz\u0103 Procedura privind stabilirea sumei reprezent\u00e2nd p\u00e2n\u0103 la 3,5% din impozitul pe venit!<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Prevederile prezentului ordin se aplic\u0103 de c\u0103tre contribuabilii care opteaz\u0103 pentru direc\u0163ionarea unei sume reprezent\u00e2nd p\u00e2n\u0103 la 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii \u015fi asimilate salariilor realizate \u00eencep\u00e2nd cu anul 2024<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Op\u0163iunea se exercit\u0103 prin completarea \u015fi depunerea, la organul fiscal central competent sau la entitatea beneficiar\u0103, dup\u0103 caz, a formularului 230 \u201c<\/strong>Cerere privind destina\u0163ia sumei reprezent\u00e2nd p\u00e2n\u0103 la 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii \u015fi asimilate salariilor<\/em><\/strong>\u201d.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Op\u0163iunea poate fi exercitat\u0103 pentru una sau mai multe entit\u0103\u0163i, \u00een limita plafonului de p\u00e2n\u0103 la 3,5% din impozitul pe venit.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen situa\u0163ia \u00een care contribuabilul a optat pentru depunerea formularului 230 la entitatea nonprofit care se \u00eenfiin\u0163eaz\u0103 \u015fi func\u0163ioneaz\u0103 \u00een condi\u0163iile legii\/unitatea de cult beneficiar\u0103 a sumei, aceasta are obliga\u0163ia de a transmite, prin mijloace electronice de transmitere la distan\u0163\u0103, la organul fiscal <\/strong>competent formularul \u201cSitua\u0163ie centralizatoare a datelor cuprinse \u00een formularul 230, transmis\u0103 de entitatea beneficiar<\/em><\/strong>\u0103\u201d.<\/p>\n\n\n\n

5.<\/strong> HOT\u0102R\u00c2REA nr. 25\/801 din 14 ianuarie 2025 privind \u00eemputernicirea exper\u021bilor contabili s\u0103 asiste\/reprezinte beneficiarii\/ clien\u021bii la oficiile registrului comer\u021bului de pe l\u00e2ng\u0103 tribunale<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CORPUL EXPER\u021aILOR CONTABILI \u0218I CONTABILILOR AUTORIZA\u021aI DIN ROM\u00c2NIA a emis prezenta Hot\u0103r\u00e2re prin care se abrob\u0103 Procedura si formularul \u00eemputernicirii exper\u0163ilor contabili s\u0103 asiste\/reprezinte beneficiarii\/ clien\u0163ii la oficiile registrului comer\u0163ului de pe l\u00e2ng\u0103 tribunale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Se instituie astfel un document cu regim special, respectiv \u201c\u00cemputernicire pentru asistarea\/reprezentarea unui beneficiar\/client \u00een rela\u0163ia cu oficiile registrului comer\u0163ului de pe l\u00e2ng\u0103 tribunale<\/em><\/strong>\u201d.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00cemputernicirea are o valabilitate de 60 de zile de la data emiterii \u015fi poate fi revocat\u0103 oric\u00e2nd de c\u0103tre beneficiar\/client printr-o notificare comunicat\u0103 \u00eemputernicitului. Circul\u0103 \u00een original \u015fi se numeroteaz\u0103 \u00een regim intern, asigur\u00e2ndu-se un num\u0103r unic pentru fiecare document \u00een parte. Plaja de numere atribuite \u00eemputernicirilor se stabile\u015fte prin emiterea unei decizii interne de c\u0103tre expertul contabil responsabil pentru aceast\u0103 activitate.<\/p>\n\n\n\n

Un exemplar al \u00eemputernicirilor, \u00een original, se arhiveaz\u0103 de c\u0103tre expertul contabil pentru o perioad\u0103 minim\u0103 de 5 ani.<\/p>\n\n\n\n

Eviden\u0163a \u00eemputernicirilor se \u0163ine \u00eentr-un registru special deschis doar pentru aceast\u0103 activitate.<\/p>\n\n\n\n

6.<\/strong> Ordonan\u021ba nr. 3\/2025 pentru modificarea \u0219i completarea art. 46^2 din Legea nr. 227\/2015 privind Codul fiscal <\/strong>-Monitorul Oficial nr. 92 din 31 ianuarie 2025.<\/p>\n\n\n\n

Codul fiscal a fost modificat \u0219i completat din nou de Ordonan\u021ba nr. 3\/2025.<\/p>\n\n\n\n

Potrivit noilor reglement\u0103ri, se stabile\u0219te obliga\u021bia de plat\u0103 a impozitului suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) pentru toate persoanele juridice care desf\u0103\u0219oar\u0103 activit\u0103\u021bi \u00een sectoarele petrol \u0219i gaze naturale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Guvernul a corectat regimul fiscal al impozitului suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS),<\/strong> specific sectoarelor petrol si gaze naturale, prin Ordonanta nr. 3\/2025 se introduc mai multe clarificari si modificari la art. 46 indice 2 din Codul fiscal<\/strong>, aplicabile din anul fiscal 2025.<\/p>\n\n\n\n

Principalele modificari aduse de OG 3\/2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. <\/strong>Clarificarea categoriilor de contribuabili <\/strong>exceptati<\/strong> de la ICAS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

OG 3\/2025 stabileste ca anumite categorii de contribuabili care obtin venituri din vanzarea combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru incalzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante si de racire,<\/strong> in cadrul activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN:<\/p>\n\n\n\n

4671 – Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate<\/em><\/p>\n\n\n\n

4681 – Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate<\/em><\/p>\n\n\n\n

4730 – Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate<\/em><\/p>\n\n\n\n

4730 – Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule<\/em><\/p>\n\n\n\n

si a caror activitate principala desfasurata corespunde altor coduri CAEN<\/strong> decat celor prevazute la alin. (1 indice 2) nu datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care obtin aceste venituri.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aceste prevederi nu se aplica in cazul in care acesti contribuabili desfasoara ca activitati secundare si alte activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1 indice 2) decat cele mentionate mai sus:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2. Codurile CAEN in sectoarele petrol si gaze naturale<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Potrivit art. 46 indice 2) alin. 1 indice 2) <\/strong>din Codul fiscal, codurile CAEN corespunzatoare activitatilor, principale sau secundare, desfasurate in sectoarele petrol si gaze naturale sunt urmatoarele<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n